什么是一般纳税人和小规模纳税人？（小规模纳税人和一般纳税人何区别？）

什么是一般纳税人？什么是小规模纳税人？二者是如何认定的？一般纳税人和小规模纳税人又有哪些区别？企多多财税为大家做了整理，一起来了解一下！

一、什么是一般纳税人和小规模纳税人?

一般纳税人：是指年应征增值税销售额超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。

小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

二、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准是什么?

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下，那么，年应税销售额500万元以上的应认定为一般纳税人。即：

一般纳税人：年应税销售额500万元以上(特殊情形除外)

小规模纳税人：年应税销售额500万元及以下(特殊情形除外)

特殊情形：

1、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

2、可以不办理一般纳税人登记的情形：

(一)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的，主要包括两种情形：

(1)非企业型单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税;

(2)年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择小规模纳税人纳税;

(二)年应税销售额超过规定标准的自然人。

三、增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?

增值税分为税率和征收率，一般情况下，一般纳税人适用税率，小规模纳税人适用征收率。

一般纳税人：基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。

1、税率13% ：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

2、税率9% ：销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物：粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。

3、税率6%：销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

4、税率0%：出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

小规模纳税人：只能适用征收率，分为3%和5% 。

起征点：2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

2024年小规模纳税人最新优惠政策

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2、在2022年1月1日至2024年12月31日期间小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

3、如果小规模纳税人符合小型微利企业的条件，在2021年度对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。

在2022年度对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的条件是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

4、如果小规模纳税人是个体工商户的话，在2021年1月1日至2022年12月31日期间，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。

5、如果小规模纳税人是在职员工人数30人以下的企业，在2022年12月31日，暂免征收残疾人就业保障金。

四、一般纳税人和小规模纳税人怎么算税?

一般纳税人：适用一般计税方法(特殊情形除外)，按照销项税额和进项税额的差额纳税。

计算方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

小规模纳税人：适用简易计税方法计税，按照销售额乘以增值税征收，不得抵扣进项税。

计算方法：应纳税额=销售额×征收率。

五、一般纳税人和小规模纳税人开具发票有何不同?

小规模纳税人相较于一般纳税人而言，其在征免税管理、发票开具等方面政策均相对宽松。

一般纳税人：发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具专用发票，可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。

小规模纳税人：不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题。

可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票;开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税;未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。

六、一般纳税人和小规模纳税人账务处理有什么区别?

一般纳税人：应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

小规模纳税人：只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

七、一般纳税人和小规模纳税人纳税申报区别在哪?

一般情况下，一般纳税人按月申报增值税，小规模纳税人按季申报增值税。

问题延伸

1、一般纳税人和小规模纳税人能否互转?

小规模纳税人可以转为一般纳税人

小规模纳税人满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

一般纳税人不可以转为小规模纳税人

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定之外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

2、注册公司，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?哪个更划算?

看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在 10 万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2019年 1 月 1 日起，将享受增值税免征政策。

看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于 3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

看行业

如果是 13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

以上就是一般纳税人和小规模纳税人的区别，还有一些相关内容干货，希望能对大家有所帮助！

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